Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим, который позволяет самозанятым гражданам легально работать по ставкам 4–6%. Однако ключевой вопрос для любого налогоплательщика — что именно является объектом налога, то есть с каких поступлений фактически уплачивается налог. От правильного понимания объекта НПД зависит корректность расчётов и отсутствие претензий со стороны налоговой службы.
В этом материале подробно разбирается, что закон относит к объекту налогообложения по НПД, какие доходы признаются, а какие — нет, как определяется момент получения дохода и как самозанятый формирует чеки в приложении «Мой налог».
Что является объектом налога на профессиональный доход
Согласно Федеральному закону № 422-ФЗ, объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это принципиальный момент: режим рассчитан именно на доход от самостоятельной деятельности, а не на любые денежные поступления.
Проще говоря, налогом облагается выручка — всё то, что самозанятый получает за результат своего труда: выполненные работы, оказанные услуги, проданные товары собственного изготовления.
Доход признаётся объектом НПД, если соблюдены три условия:
1
Доход получен от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав
2
Деятельность ведётся самостоятельно, без наёмных работников по трудовым договорам
3
Совокупный доход за год не превышает 2,4 млн рублей
Какие доходы облагаются, а какие — нет
Не всё, что поступает на счёт самозанятого, является объектом налогообложения. Ниже — наглядное сравнение.
✓ Объект налогообложения
- Оплата за оказанные услуги (репетиторство, дизайн, ремонт, консультации)
- Выручка от продажи товаров собственного изготовления (выпечка, рукоделие)
- Доход от выполненных по договорам ГПХ работ
- Арендная плата за сдачу жилого помещения
- Безналичные и наличные расчёты от физических и юридических лиц
✗ Не является объектом
- Зарплата по трудовому договору
- Доходы от продажи личного имущества и недвижимости
- Доходы в рамках ГПХ с текущим или бывшим (менее 2 лет) работодателем
- Доходы от доверительного управления имуществом и долгового участия
- Доходы от арбитражного управления, медиации, нотариальной и адвокатской деятельности
- Переводы от родственников и друзей без встречного обязательства
Объект налога и ставки: от кого получен доход
Ставка налога зависит от того, кто заплатил за товар, работу или услугу. Объект остаётся одним и тем же — доход от реализации, но категория плательщика определяет размер отчислений.
Ставка налога: 4%
Доходы от реализации физическим лицам облагаются по ставке 4% от суммы поступления
Как понять, облагается ли поступление: пошаговая проверка
Воспользуйтесь простой проверкой: введите сумму поступления и выберите его характер — калькулятор покажет, входит ли сумма в объект налогообложения и какой будет налог.
Статус поступления:
Объект налогообложения НПД
Налог к уплате:
400 ₽
Ставка 4% — доход от физического лица. Чек формируется в приложении «Мой налог».
Когда доход считается полученным
Налоговая база по НПД формируется кассовым методом: доход признаётся в момент поступления денежных средств, а не в момент подписания акта или выполнения работы.
Шаг 1
Поступление оплаты
Наличными, на карту, на расчётный счёт или электронные кошельки
Шаг 2
Формирование чека
В приложении «Мой налог» сразу после получения денег
Шаг 3
Учёт в базе
Сумма включается в налоговую базу текущего месяца
Шаг 4
Уплата налога
До 28-го числа месяца, следующего за расчётным
Возвраты и ошибочные чеки: корректировка объекта налога
Если заказчик отказался от услуги и деньги возвращены, либо чек сформирован ошибочно, объект налогообложения можно скорректировать: в приложении «Мой налог» чек аннулируется, и сумма исключается из налоговой базы. Если налог по этому поступлению уже уплачен, переплата засчитывается в счёт будущих платежей или возвращается.
Коротко о главном
- Объект НПД — доход от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав
- Зарплата, продажа личного имущества и безвозмездные переводы объектом не являются
- Ставка 4% — при оплате от физлиц, 6% — при оплате от организаций и ИП
- Доход признаётся кассовым методом — в момент поступления денег
- Лимит дохода на режиме — 2,4 млн рублей в год