Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный режим для самозанятых, действующий на всей территории России с 2020 года. Законодательная база проста на первый взгляд, но содержит множество нюансов: ставки, ограничения по видам деятельности, совмещение с ИП, ответственность за нарушения. Ниже — полный разбор законодательства об НПД без юридического языка.
Законодательная база: что регулирует НПД
Спецрежим регулируется не Налоговым кодексом, а отдельным федеральным законом. Это ключевой момент, который часто упускают.
Налоговые ставки: 4% и 6%
Ставка зависит от того, кто платит за товар или услугу: 4% — при оплате от физических лиц, 6% — от компаний и ИП. При постановке на учёт выдаётся бонус-вычет 10 000 рублей: ставка временно снижается до 3% и 4%, пока вычет не исчерпается (ст. 12 ФЗ-422).
Ключевые ограничения режима
- Лимит дохода — не более 2 400 000 рублей в год (п. 8 ст. 4 ФЗ-422)
- Наёмные работники — запрещены по трудовым договорам (п. 8 ст. 4)
- Работа с бывшим работодателем — запрещена в течение 2 лет после увольнения (пп. 8 п. 2 ст. 6)
- География — вся территория РФ (ст. 1)
- Перепродажа товаров — запрещена, кроме товаров собственного изготовления (пп. 2 п. 2 ст. 4)
Что разрешено и что запрещено на НПД
- Оказывать услуги и выполнять работы
- Продавать товары собственного изготовления
- Сдавать жильё в аренду
- Работать репетитором, няней, сиделкой с уведомлением работодателя
- Совмещать с работой по трудовому договору
- Нанимать работников по трудовым договорам
- Торговать подакцизными и маркированными товарами
- Добывать и продавать полезные ископаемые
- Действовать как агент, комиссионер, поверенный
- Доставлять товары с приёмом платежей (кроме доставки с кассой продавца)
Хронология законодательства
- 2019 — эксперимент стартовал в 4 регионах: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан
- Январь 2020 — режим расширен ещё на 19 регионов
- Июль 2020 — НПД заработал на всей территории России, возрастной порог снижён с 18 до 16 лет
- 2020–2021 — ИП получили право переходить на НПД с других режимов, отменена обязательная уплата страховых взносов
- 2028 — плановое завершение эксперимента; ожидается, что режим сделают постоянным
Страховые взносы и пенсия
Самозанятые освобождены от обязательных страховых взносов (ст. 15 ФЗ-422). Часть уплаченного налога автоматически направляется в фонд ОМС — полис остаётся действующим. Пенсионный стаж не копится автоматически, но его можно «докупить» добровольными взносами в СФР (около 59 000 рублей в год).
Ответственность за нарушения
Частые вопросы о законодательстве
Может ли ИП стать самозанятым? Да. Индивидуальные предприниматели вправе применять НПД, сохраняя статус ИП. При этом нужно отказаться от других спецрежимов (УСН, патент и др.) и не использовать наёмный труд.
Как формируется отчётность? Никаких деклараций. Доходы фиксируются через приложение «Мой налог», которое автоматически формирует чеки и рассчитывает сумму. Уведомление с суммой налога приходит до 12-го числа следующего месяца, оплата — до 28-го числа.
Что не считается доходом при НПД? По пункту 2 статьи 6 ФЗ-422 не облагаются: зарплата по трудовому договору, продажа личного имущества, доходы от продажи недвижимости (кроме сдачи в аренду), переводы в семье, доходы в натуральной форме, доходы госслужащих (кроме аренды жилья).
Может ли работодатель перевести сотрудников на самозанятость принудительно? Нет, законодательно такая подмена трудовых отношений блокирована: НПД не применяется при оказании услуг текущему работодателю или бывшему работодателю, если после увольнения прошло менее двух лет. Нарушение квалифицируется как уклонение от оформления трудового договора (ст. 5.27 КоАП РФ).
Законодательство о налоге на профессиональный доход выстроено вокруг одного закона — ФЗ-422. Режим предлагает минимальные ставки (4% и 6%), отсутствие отчётности и обязательных взносов в обмен на чёткие ограничения: лимит дохода 2,4 млн рублей в год, запрет наёмных работников и ряда видов деятельности. Эксперимент действует до конца 2028 года, а гарантия неизменности условий закреплена на уровне федерального закона.