Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим, который часто называют «режимом для самозанятых». Однако формулировка в законе звучит иначе: налогоплательщиком налога на профессиональный доход может стать далеко не каждый, кто получает деньги за свою работу. Ниже — детальный разбор: кто подпадает под определение, какие условия обязательны, а что автоматически лишает права на режим.
Правовая основа: Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018. С 1 января 2025 года режим действует на всей территории России без ограничения по регионам.
Кто является налогоплательщиком НПД по закону
Закон выделяет две категории лиц, которые могут применять режим:
Физические лица
Граждане, ведущие деятельность без постановки на учёт в качестве ИП. Достаточно регистрации в приложении «Мой налог».
Индивидуальные предприниматели
ИП без работников по найму, отказавшиеся от иных налоговых режимов (УСН, ПСН, ЕСХН, ОСНО) в установленный срок.
Интерактивная проверка: подходит ли режим
Отметьте утверждения, которые верны в вашей ситуации. Каждое «да» по запретным пунктам лишает права на НПД.
Какая деятельность подходит под НПД
Закон не содержит закрытого перечня разрешённых занятий — работает принцип «разрешено всё, что не запрещено». Формально объектом обложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Типичные плательщики НПД
Ставки налога: визуальное сравнение
Размер ставки зависит не от вида деятельности, а от того, кто заплатил за товар или услугу.
Ключевые ограничения для плательщика НПД
| Критерий | Требование | Обязательно |
|---|---|---|
| Годовой лимит дохода | Не более 2 400 000 ₽ в календарный год | Да |
| Наёмные работники | Трудовые договоры запрещены (договоры ГПХ допустимы) | Да |
| Деятельность | Только личное оказание услуг или продажа товаров собственного изготовления | Да |
| Гражданство | Граждане РФ, а также граждане стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) | Да |
| Возраст | С 14 лет — с согласия родителей или эмансипации; с 16 лет — самостоятельно при определённых условиях | Нюансы |
| Совмещение с работой | Работа по трудовому договору не мешает быть плательщиком НПД по другим доходам | Можно |
Кто не может стать плательщиком НПД
Статья 6 закона № 422-ФЗ устанавливает прямые запреты. Режим недоступен следующим категориям:
Реселлеры — те, кто перепродаёт чужие товары и имущественные права
Агенты и комиссионеры — работающие по договорам поручения, комиссии, агентским договорам
Продавцы подакцизных и маркируемых товаров
Нотариусы, адвокаты, оценщики, медиаторы — лица, ведущие частную практику с иным порядком налогообложения
Арбитражные управляющие и лица, добывающие полезные ископаемые
Госслужащие — кроме сдачи в аренду жилых помещений
Как получить статус налогоплательщика НПД
Процедура полностью дистанционная и занимает несколько минут:
Установить приложение «Мой налог»
Доступно в мобильных магазинах и в веб-версии. Альтернатива — регистрация через банк-партнёр или «Госуслуги».
Подать заявление
Понадобятся паспортные данные и ИНН, либо авторизация через учётную запись «Госуслуг».
Дождаться подтверждения постановки на учёт
ФНС регистрирует плательщика автоматически, обычно в течение нескольких минут.
Формировать чеки и платить налог
После каждой оплаты — чек в приложении. Налог рассчитывается автоматически, уплата — до 28-го числа следующего месяца.
Что не признаётся объектом НПД
- Зарплата по трудовым договорам
- Доходы от продажи личного имущества (квартиры, автомобиля)
- Проценты по вкладам и дивиденды
- Государственные пособия и пенсии
- Доходы от продажи долей в уставном капитале, векселей, ценных бумаг
Преимущества статуса
- Нет обязательных страховых взносов (уплата добровольная)
- Нет деклараций и отчётности
- Нет онлайн-кассы
- Разрешено совмещать с трудовой занятостью
- Добровольный выход из режима в любой момент
Когда плательщик теряет право на НПД
Превышение лимита 2,4 млн ₽. ИП обязан перейти на иной режим, уведомив ФНС в течение 20 дней.
Наём работников по трудовым договорам — автоматическая несовместимость с НПД.
Начало запрещённой деятельности — перепродажа товаров, агентские услуги и т. п.
Добровольное снятие с учёта — в любой момент через приложение «Мой налог» без объяснения причин.
Итог: кто является налогоплательщиком НПД
Налогоплательщик налога на профессиональный доход — это физическое лицо или ИП, зарегистрированное в ФНС через приложение «Мой налог», которое лично оказывает услуги или продаёт товары собственного изготовления, не нанимает работников по трудовым договорам, не превышает годовой лимит 2,4 млн рублей и не ведёт запрещённые законом № 422-ФЗ виды деятельности. Наличие основного места работы статусу не мешает, а регистрация и снятие с учёта остаются полностью добровольными.