Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный режим для самозанятых со ставками 4% при доходах от физических лиц и 6% при доходах от юридических лиц и ИП. Максимальный годовой доход — 2,4 млн рублей.
Ключевые изменения и нововведения:
1. Индексация лимита дохода. Лимит 2,4 млн рублей в год установлен как базовый. Обсуждается механизм его индексации с учётом инфляции, чтобы самозанятые не выходили из режима из-за роста цен, а не реального увеличения заработка.
2. Расширение списка разрешённых видов деятельности. Рассматривается возможность сдачи в аренду нежилых помещений и расширения способов продажи продукции собственного производства, включая автоматизированные продажи.
3. Ужесточение контроля доходов. ФНС совершенствует автоматический обмен данными: информация о платежах от банков, платёжных агрегаторов, маркетплейсов и платформ поступает в налоговую и сопоставляется с чеками, сформированными в приложении «Мой налог». Расхождения формируют риск-карту плательщика.
4. Порядок передачи чеков заказчикам. Чек, сформированный в «Моём налоге», обязателен для предъявления заказчику. Юридические лица и ИП обязаны принимать чек как подтверждение расчёта и не должны удерживать НДФЛ с выплаты самозанятому.
5. Мораторий на изменение ставок. Эксперимент с НПД продлён до 31 декабря 2028 года. До этого срока ставки (4% и 6%) гарантированно не изменятся — это закреплено законодательно.
Сравнение условий «было и стало»:
— Ставки: ранее действовали в рамках эксперимента с обсуждением возможного пересмотра; сейчас законодательно закреплен запрет на их изменение до конца 2028 года.
— Лимиты: лимит 2,4 млн рублей в год не менялся с 2019 года; сейчас обсуждается его индексация. При превышении плательщик автоматически переходит на другие режимы (УСН, патент или НДФЛ).
— Контроль: ранее строился на данных приложения «Мой налог»; сейчас ФНС получает данные от банков, маркетплейсов и платёжных агрегаторов и автоматически сверяет их с выданными чеками.
— Расходы: без изменений — объектом обложения является весь полученный доход, расходы не учитываются.
Пример расчёта: при доходе 100 000 ₽ в месяц от физических лиц налог составит 4 000 ₽ (или 3 000 ₽ с учётом налогового вычета 10 000 ₽, который предоставляется единожды и уменьшает ставку до 3% и 4% соответственно до его исчерпания).
НПД в сравнении с другими режимами: УСН «Доходы» для ИП — до 6% плюс обязательные страховые взносы и годовая декларация; НДФЛ — от 13 до 22%. НПД не требует отчётности и обязательных взносов, но запрещает наём работников и ограничен лимитом 2,4 млн рублей в год.
Динамика роста: число самозанятых выросло с примерно 1 млн в 2019 году до более чем 12 млн в 2025 году по данным ФНС, что подтверждает успешность эксперимента.
Частые вопросы:
— Повысят ли ставки до 2028 года? Нет, закон прямо запрещает изменять ставки до 31 декабря 2028 года.
— Что будет при превышении лимита? Право на НПД утрачивается с месяца превышения: физлицо получит доначисленный НДФЛ, ИП должен перейти на другой режим.
— Можно ли совмещать с работой по трудовому договору? Да, но нельзя оказывать услуги текущему работодателю и бывшему в течение двух лет после увольнения.
— Как ФНС узнаёт о неучтённых доходах? Через сведения от юридических лиц, банковские данные в рамках проверок, информацию маркетплейсов и платёжных агрегаторов, которые автоматически сопоставляются с чеками.
Главное об изменениях НПД: ставки 4% и 6% гарантированы до конца 2028 года; лимит дохода — 2,4 млн рублей в год с обсуждением индексации; контроль ужесточается за счёт автоматического обмена данными; перечень разрешённых видов деятельности расширяется; НПД закрепляется как постоянный элемент налоговой системы России.