Налог на профессиональный доход: условия применения, ставки и правила для самозанятых в 2025 году

Что такое налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, который ввели в 2019 году как эксперимент. Режим действует до 31 декабря 2028 года и распространяется на всю территорию России. Людей, применяющих этот режим, называют самозанятыми.

Главная идея НПД — максимально упростить легализацию доходов: не нужно сдавать декларации, вести бухгалтерию и посещать налоговую. Всё оформляется через приложение «Мой налог» за несколько минут.

Кто может применять НПД: основные условия

Применять НПД могут физические лица — граждане России и стран ЕАЭС от 14 лет, а также индивидуальные предприниматели без наёмных работников. Главное условие — доход должен поступать от личной деятельности без посредников.

Кому НПД недоступен: ограничения и запреты

Нельзя применять НПД при продаже подакцизных и маркированных товаров, перепродаже чужих товаров, добыче полезных ископаемых, а также нотариусам, адвокатам, оценщикам и госслужащим. Не облагаются НПД зарплата, доходы от продажи недвижимости и транспорта, проценты по вкладам, дивиденды и оплата от бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения. Лимит годового дохода — 2,4 млн рублей, при превышении право на режим утрачивается.

Ставки НПД в 2025 году

Ставка зависит от того, кто оплатил доход: 4% — при расчётах с физическими лицами, 6% — при расчётах с организациями и ИП. Каждый новый самозанятый получает налоговый вычет 10 000 рублей: ставки временно снижаются до 3% и 4% соответственно, пока сумма экономии не достигнет лимита. Вычет предоставляется один раз в жизни.

НПД и другие режимы: сравнение условий

По сравнению с УСН «Доходы» (6% плюс обязательные страховые взносы и годовая декларация) и НДФЛ (13–22%), НПД выигрывает за счёт отсутствия обязательных взносов, отчётности и необходимости регистрировать ИП. Ограничения — лимит дохода 2,4 млн ₽ и запрет на наём работников.

Как стать самозанятым: 4 шага

Шаг 1. Установить приложение «Мой налог» или зарегистрироваться через банк либо личный кабинет на сайте ФНС. Шаг 2. Пройти регистрацию — понадобятся паспорт, ИНН и фото; можно войти через «Госуслуги». Шаг 3. Формировать чек на каждую оплату прямо в приложении. Шаг 4. Оплачивать налог до 28-го числа месяца, следующего за отчётным — ФНС присылает уведомление до 12-го числа.

Плюсы и минусы режима НПД

Преимущества: низкие ставки, регистрация за 10 минут, нет деклараций и онлайн-касс, легальный статус для кредитов, совместимость с работой по трудовому договору. Недостатки: лимит 2,4 млн ₽ в год, отсутствие пенсионных отчислений (взносы можно платить добровольно), запрет на наёмных работников, расходы не уменьшают налоговую базу.

Ответственность за нарушение условий

За нарушение срока формирования чека — штраф 20% от суммы расчёта, за повторное нарушение в течение полугода — 100% суммы расчёта.

Частые вопросы об условиях НПД

Можно ли совмещать НПД с официальной работой? Да, зарплата не влияет на право применять НПД, но нельзя оказывать услуги собственному работодателю. Что при превышении лимита? Право на НПД теряется с месяца превышения, физлицо платит НДФЛ, ИП в течение 20 дней переходит на другой режим. Нужна ли онлайн-касса? Нет, чеки в приложении её заменяют. Можно ли сниматься с учёта и возвращаться? Да, без ограничений, но вычет 10 000 ₽ повторно не выдаётся.