Вопрос из практики: у обоих участников сделки один и тот же налоговый статус
Может ли самозанятый заключить договор с другим самозанятым
Закон о налоге на профессиональный доход не запрещает такие сделки. Но есть детали в оформлении, из-за которых договор могут оспорить или переквалифицировать — и разбираться в них лучше заранее.
Коротко
Да, может. Самозанятость — это не организационно-правовая форма, а налоговый режим для физического лица. Человек с этим статусом остаётся обычным гражданином, который вправе заключать гражданско-правовые договоры с кем угодно: с компанией, с ИП, с частным лицом — и с другим самозанятым в том числе.
Закон 422-ФЗ нигде не выделяет сделки между двумя плательщиками НПД в отдельную запрещённую категорию. Ограничения в законе касаются не личности заказчика, а вида деятельности и одного конкретного случая — бывшего работодателя.
На чём это основано
Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 вводит налог на профессиональный доход и определяет, кто и при каких условиях может его применять. Круг заказчиков в законе не ограничен статусом плательщика НПД — ограничены только виды деятельности (например, перепродажа чужих товаров, добыча полезных ископаемых, посредничество) и один частный случай.
Единственное реальное ограничение по стороне сделки: самозанятый не вправе применять НПД к доходу от организации или ИП, которые были его работодателем по трудовому договору менее двух лет назад. К обычным сделкам между двумя независимыми самозанятыми это правило не относится.
На практике стороны оформляют такую сделку обычным гражданско-правовым договором — оказания услуг, подряда или авторского заказа, — а не трудовым договором и не договором ГПХ с работодателем.
Сколько налога заплатит исполнитель
У НПД две ставки, и зависят они от статуса заказчика, а не исполнителя. Если платит обычное физлицо — включая другого самозанятого, у которого нет отдельной регистрации ИП, — ставка 4%. Если платит ИП или организация, включая самозанятого, действующего в этой сделке от имени своего ИП, — ставка 6%.
Большинство самозанятых не регистрируют ИП — значит, в сделке между двумя такими людьми обычно действует ставка 4%. Ставка 6% возникает, только если один из них параллельно зарегистрирован как ИП и выступает в сделке именно в этом качестве.
Чем это отличается от других форматов
Один и тот же самозанятый исполнитель может продавать услугу разным заказчикам — и условия сделки будут разными в зависимости от того, кто на другой стороне.
| Вид договора | Гражданско-правовой (оказание услуг, подряд) |
| Ставка налога у исполнителя | 4%, если заказчик не выступает как ИП |
| Кто платит взносы в фонды | Никто — заказчик-физлицо не является страхователем |
| Чек из «Мой налог» | Нужен на каждую оплату |
| Отпуск, больничный | Не предусмотрены |
| Риск переквалификации в трудовые | Минимальный — заказчик не является работодателем |
Когда всё-таки есть риск
Между двумя частными лицами трудовое законодательство применяется редко: работодателем по ТК РФ обычно выступает организация или ИП, а не другое физлицо. Риск переквалификации растёт, если один из самозанятых по факту ведёт себя как работодатель — особенно если у него параллельно есть статус ИП. Отметьте, что из перечисленного есть в вашей сделке.
Отметьте пункты — оценка появится здесь
Как оформить договор, чтобы к нему не было вопросов
Зафиксировать конкретный результат. «Разработка логотипа по брифу от 12 мая» — предмет договора, «оказание услуг по дизайну» — нет.
Платить за результат или этап, а не по календарю как зарплату. Привязка суммы к сдаче работы — сильный аргумент против трудовых отношений.
Проверять статус друг друга при каждой оплате. Статус плательщика НПД можно проверить в приложении «Мой налог» — он мог измениться со дня подписания договора.
Прописать порядок действий на случай потери статуса. Что происходит с оплатой, если один из вас в середине работы перестал быть самозанятым.
Оформлять чек и акт на каждую оплату. Чек — обязательное налоговое подтверждение дохода, акт — необязательное, но полезное подтверждение объёма и качества работ.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Брать за основу шаблон трудового договора, где написано «работник обязан присутствовать на рабочем месте с 9 до 18» — такая формулировка прямо указывает на трудовые отношения.
Не запрашивать чек и не проверять актуальный статус исполнителя в «Мой налог» перед оплатой — без чека расход нечем подтвердить.
Не учитывать, что доход исполнителя может превысить 2,4 млн ₽ за год — после этой суммы чеки как самозанятый оформлять уже нельзя.
Путать «заказчик действует как физлицо» и «заказчик действует как ИП» при расчёте ставки — от этого зависит, 4% или 6% заплатит исполнитель.
Что если статус самозанятого пропадёт в середине работы
Сам договор не аннулируется — он регулируется Гражданским кодексом независимо от налогового режима сторон. Но с момента потери статуса исполнитель больше не может оформлять чеки как плательщик НПД, а платежи по договору придётся проводить на других основаниях — например, как доход обычного физлица с уплатой НДФЛ. Поэтому пункт про потерю статуса стоит включать в договор заранее, а не решать вопрос постфактум.
Вопросы, которые задают чаще всего
Итог
Договор между двумя самозанятыми законен и ничем принципиально не отличается от любой другой сделки на НПД. Ставка налога зависит от того, действует заказчик как физлицо или как ИП. Настоящий риск — не сам факт двух одинаковых статусов, а формулировки договора, которые случайно описывают трудовые отношения: фиксированный график, зарплата вместо оплаты за результат, контроль процесса вместо контроля итога.
Чёткий предмет договора, оплата за результат, чек на каждую операцию и пункт про возможную потерю статуса — этого достаточно, чтобы сделка не вызывала вопросов ни у одной из сторон.