Налог на профессиональный доход (НПД) — один из самых мягких налоговых режимов в стране: 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами, без отчётности и обязательных взносов. Но у этой свободы есть границы. Разбираем, кому закон запрещает быть самозанятым, за что могут аннулировать статус и что делать, чтобы не лишиться режима.
Проверьте себя: можно ли вам применять НПД
Отметьте утверждения, которые про вас, — и узнайте результат.
Кому закон прямо запрещает применять НПД
Статья 4 Федерального закона № 422-ФЗ устанавливает закрытый перечень запрещённых видов деятельности. Если деятельность в этом списке — регистрация на НПД невозможна либо доходы от неё не облагаются этим налогом.
Реализация чужих товаров запрещена. Разрешено продавать только продукцию собственного изготовления.
Табак, алкоголь, нефтепродукты, а также товары, подлежащие обязательной маркировке, — под запретом.
Деятельность по агентским договорам, договорам комиссии и поручения — не для НПД (исключение: доставка с кассой заказчика).
Разведка и добыча полезных ископаемых с последующей продажей полностью исключены из режима.
Самозанятый не вправе нанимать сотрудников по трудовым договорам в рамках деятельности на НПД.
Государственные и муниципальные служащие не могут применять НПД (кроме сдачи жилья в аренду).
Скрытые основания для «запрета»: когда статус слетает неожиданно
Даже легально зарегистрированный самозанятый может утратить право на режим. Вот три главные ловушки.
Как только годовой доход превышает лимит, налогоплательщик обязан перейти на другой режим (например, регистрировать ИП на УСН). Доход сверх лимита под НПД не облагается.
Доходы от услуг заказчику, который был работодателем самозанятого менее двух лет назад, не облагаются НПД. Схема «уволиться и продолжать работать на ту же компанию как самозанятый» — прямой путь к переквалификации отношений в трудовые, доначислению НДФЛ 13% и взносов.
ФНС активно выявляет схемы, где компании переводят штатных сотрудников в самозанятые, экономя на взносах. Признаки риска: фиксированный «оклад» ежемесячно, единственный заказчик, рабочее место и график, определённые заказчиком. При переквалификации — штрафы для компании и потеря режима для исполнителя.
Можно vs нельзя: наглядное сравнение
- Услуги: репетиторство, дизайн, копирайтинг, уборка, фотосессии
- Продажа изделий собственного производства, выпечка, крафт
- Сдача жилья в аренду
- Перевозка пассажиров (такси) и грузов по лицензии
- Работа с ИП и компаниями по ГПХ
- Неограниченное число заказчиков
- Перепродажа чужих товаров и посредничество
- Подакцизные и маркируемые товары
- Наём сотрудников по трудовым договорам
- Арбитражные управляющие, нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики
- Услуги по доставке с приёмом платежей без кассы заказчика
- Услуги текущему или «свежему» (до 2 лет) работодателю
Отдельная категория: профессии, закрытые для НПД
Ряд специалистов обязаны работать в иных правовых формах независимо от оборота.
| Профессия | Почему запрещён НПД | Альтернатива |
|---|---|---|
| Адвокаты | Деятельность регулируется законом об адвокатуре | Адвокатский кабинет |
| Нотариусы | Частная практика по закону о нотариате | Нотариальная практика |
| Арбитражные управляющие | Требует членства в СРО | Частная практика / УСН |
| Оценщики, медиаторы | Лицензируемые/регулируемые виды | ИП на УСН |
| Госслужащие | Запрет на предпринимательскую деятельность | Только аренда жилья |
НПД запрещён: что делать дальше
Запрет на НПД — не приговор. В зависимости от ситуации есть несколько легальных путей.
Иногда запрет касается формулировки, а не сути. Посредник может стать исполнителем услуги, перепродавец — производителем собственной продукции.
ИП снимает почти все запреты: можно нанимать сотрудников, торговать товарами, работать по агентским договорам. При этом ИП тоже может применять НПД.
Часть деятельности — на НПД, запрещённая часть — через ИП на УСН или патент. Главное — чётко разделять потоки доходов.
Памятка: как не потерять НПД
- Следите за накопленным доходом — не приближайтесь к 2,4 млн ₽ без плана перехода на другой режим
- Проверяйте каждый новый вид деятельности на соответствие перечню запретов из ст. 4 и 6 закона № 422-ФЗ
- Не работайте с текущим работодателем и бывшим — в течение 2 лет после увольнения
- Формируйте чеки на каждый расчёт в приложении «Мой налог» — это главная защита при проверках
- Избегайте признаков трудовых отношений: никаких «окладов», графиков и единственных постоянных заказчиков
Вывод
Запрет на налог на профессиональный доход — это не тупик, а сигнал перестроить формат работы. Тот, кто вовремя проверяет свою деятельность на соответствие правилам, сохраняет и режим, и деньги, и спокойствие.