Специальный налоговый режим • ФЗ № 422 от 27.11.2018
Самозанятость законно: как устроен налог на профессиональный доход от А до Я
Ставки от 4 %, без отчётности, без кассы и без страховых взносов. Разбираем правовой режим НПД: кто вправе его применять, какие есть ограничения и как не получить штраф.
Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим, который в народе закрепился как «налог для самозанятых». Он действует на всей территории России и позволяет легально получать доход от оказания услуг, выполнения работ и продажи товаров собственного изготовления, уплачивая один из самых низких налогов в стране.
Правовая основа режима — Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года. Изначально эксперимент стартовал в четырёх регионах (Москва, Московская и Калужская области, Татарстан), а с 2020 года распространился на всю страну. Срок действия эксперимента — до 31 декабря 2028 года.
НПД в цифрах: главное за 30 секунд
Кто вправе применять НПД
Режим доступен физическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Ключевые условия:
- ведение деятельности на территории России;
- доход не превышает 2,4 млн рублей в год;
- отсутствие наёмных работников по трудовым договорам;
- отсутствие работодателя в отношении деятельности, облагаемой НПД.
Обычное физлицо может встать на учёт через приложение «Мой налог» за пару минут: нужны паспорт и смартфон. Регистрировать ИП не требуется. Гражданство не важно — подать заявление могут и граждане стран ЕАЭС. Возрастных ограничений закон не устанавливает.
ИП может перейти на НПД, если у него нет наёмных работников по трудовым договорам и он отказался от других налоговых режимов (УСН, ПСН, ЕСХН, ОСНО) в течение 30 дней с даты постановки на учёт. Совмещать НПД с другими режимами нельзя. Главный плюс для ИП: не нужно платить фиксированные страховые взносы. Минус: страховой стаж для пенсии не идёт, если взносы не платить добровольно.
Ставки налога: 4 % или 6 %
Ставка зависит не от вида деятельности, а от того, кто является покупателем товара, работы или услуги: 4 % — при оплате от физических лиц (репетиторство, парикмахерские услуги, выпечка на заказ), 6 % — при оплате от организаций и ИП (разработка сайтов для компаний, консультации бизнесу).
Налоговый вычет 10 000 ₽. Каждому новому плательщику НПД даётся вычет: пока он не исчерпан, ставка 4 % фактически превращается в 3 %, а 6 % — в 4 %.
Налоговая база — денежное выражение дохода, облагаемого НПД. Расходы не учитываются и не уменьшают базу. Доход считается кассовым методом: в момент поступления денег. Налоговый период — календарный месяц, уплатить налог нужно не позднее 28-го числа следующего месяца. Если налог за месяц меньше 100 рублей, он переносится на следующий месяц.
Разрешённые и запрещённые виды деятельности
Можно на НПД: услуги (репетиторство, няни, уборка, доставка, ремонт, маникюр, фотосъёмка); продажа товаров собственного изготовления (выпечка, handmade); фриланс (дизайн, тексты, программирование, маркетинг); сдача жилья в аренду; совмещение с работой по трудовому договору.
Нельзя на НПД: перепродажа чужих товаров и имущественных прав; продажа подакцизных и маркируемых товаров; добыча полезных ископаемых; деятельность по агентским договорам, поручения, комиссии; услуги текущему работодателю и бывшему — в течение 2 лет после увольнения.
Отдельные категории вообще не вправе применять режим: государственные и муниципальные служащие (кроме сдачи жилья внаём). Есть исключение для арбитражных управляющих и медиаторов — они могут применять НПД.
НПД против других режимов
Сравнение налоговой нагрузки при годовом доходе 1,2 млн рублей (услуги, заказчики — физлица): НПД по ставке 4 % — 48 000 рублей; УСН «Доходы» по ставке 6 % — 72 000 рублей; НДФЛ как физлицо по ставке 13 % — 156 000 рублей. На УСН налог можно уменьшить на страховые взносы, но сами взносы — дополнительная обязательная нагрузка, которой на НПД нет.
Как устроен учёт: 4 шага работы плательщика
1. Регистрация. Через приложение «Мой налог», личный кабинет ФНС, банк-партнёр или Госуслуги. 2. Чек на каждую продажу. Чек формируется в приложении и отправляется покупателю, кассовый аппарат не нужен. 3. Автоматический расчёт. ФНС сама считает налог по сформированным чекам, до 12-го числа приходит уведомление. 4. Уплата до 28-го числа. Оплата в приложении картой, по квитанции или через банк, можно подключить автоплатёж.
Ограничения и риски
Превышение лимита 2,4 млн ₽ — право на НПД утрачивается, ИП обязан в течение 20 дней уведомить инспекцию о переходе на другой режим. Штрафы за отсутствие чека — 20 % от суммы расчёта при первом нарушении, 100 % — при повторном в течение полугода. Пенсионный стаж — страховые взносы на НПД не уплачиваются, стаж можно «докупить» добровольными взносами в Социальный фонд России. Риск переквалификации в трудовые отношения — если самозанятый фактически работает как штатный сотрудник, отношения могут признать трудовыми с доначислением взносов и штрафов для заказчика.
Частые вопросы о правовом режиме НПД
Можно ли совмещать НПД с основной работой? Да. Зарплата по трудовому договору НПД не облагается, но нельзя оказывать услуги своему работодателю и бывшим работодателям в течение двух лет после увольнения.
Что будет, если не было дохода в месяце? Ничего. Нет дохода — нет налога, минимальных платежей на НПД не существует.
Можно ли вернуться на НПД после снятия с учёта? Да, повторная регистрация возможна в любой момент, но исчерпанный налоговый вычет заново не предоставляется.
Повысят ли ставки НПД? Закон № 422-ФЗ запрещает повышать ставки и снижать лимит дохода до 31 декабря 2028 года.
Коротко о главном
Налог на профессиональный доход — самый простой и дешёвый способ легализовать самостоятельную деятельность в России: ставки 4–6 %, отсутствие отчётности, кассы и обязательных взносов, регистрация за несколько минут.
Главные условия: доход до 2,4 млн рублей в год, отсутствие наёмных работников, разрешённый вид деятельности и своевременное формирование чеков в приложении «Мой налог».