С 2019 года в России действует экспериментальный спецрежим — налог на профессиональный доход (НПД). Более 11 миллионов человек уже оформили статус самозанятого, но многие до сих пор путаются в главном вопросе: что именно является объектом налогообложения, а что налогом вообще не облагается.
В этом материале разобрано всё по полочкам: определение объекта, исключения из закона, ставки, налоговая база и живые примеры расчёта — плюс интерактивный калькулятор НПД в конце статьи.
Что говорит закон: определение объекта налогообложения
Объект налогообложения по НПД закреплён в статье 6 Федерального закона № 422-ФЗ. Формулировка короткая, но содержит всё самое важное:
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)
— ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ
Другими словами, налогом облагается не любое поступление денег на карту, а именно доход, полученный в рамках профессиональной (трудовой) деятельности: продажа товаров собственного изготовления, оказание услуг, выполнение работ, передача прав (например, авторских на фотографии или дизайн).
⚠ Ключевой нюанс. Если между продавцом и покупателем нет отношений «оказал услугу — получил оплату», объекта налогообложения не возникает. Подарки от родственников, возврат долга, возмещение расходов — к НПД отношения не имеют.
Что облагается, а что нет: интерактивное сравнение
Нажимайте на карточки, чтобы посмотреть разъяснение по каждой ситуации.
Налоговая база: как считается сумма к уплате
Налоговая база по НПД — это денежное выражение дохода, признанного объектом налогообложения. Важные правила формирования базы:
| Кто платит за товар / услугу | Ставка | С вычетом (первично) | Пример |
|---|---|---|---|
| Физическое лицо | 4% | 3% | Маникюр, репетиторство, фотосессия |
| Юридическое лицо или ИП | 6% | 4% | Дизайн для компании, копирайтинг для ИП |
Пример расчёта налога за месяц
Интерактивный калькулятор НПД
Введите доходы за месяц — калькулятор мгновенно покажет сумму налога и, каким был бы налог с учётом вычета 10 000 ₽.
Частые вопросы об объекте налогообложения
Что делать, если деньги прислали ошибочно?
Ошибочный перевод не является доходом от реализации. Если чек всё же сформирован, его можно аннулировать в приложении «Мой налог» — тогда сумма выпадет из налоговой базы.
Нужно ли платить НПД с донаций (добровольных пожертвований)?
Позиция закона спорная. Если донат связан с профессиональной деятельностью (например, стример оказывает развлекательную услугу), ФНС рекомендует формировать чек. Безвозмездная помощь от знакомых объектом не является.
Облагается ли НПД доход сверх 2,4 млн ₽ в год?
С превышением лимита статус плательщика НПД утрачивается. Доходы после превышения облагаются по общей системе: для физлица это НДФЛ 13–22%, для ИП — выбранный налоговый режим.
А если клиент вернул товар или отказался от услуги?
При возврате денег чек аннулируется в приложении, и налоговая база уменьшается на эту сумму в текущем налоговом периоде.
Коротко о главном
- ✔Объект НПД — доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, полученные от самостоятельной деятельности.
- ✔Не облагаются: зарплата, продажа личного имущества, дивиденды, проценты, пенсии и доходы сверх 2,4 млн ₽.
- ✔База — вся сумма чека без вычета расходов; ставка 4% у физлиц и 6% у юрлиц.
- ✔Новички получают вычет 10 000 ₽ — фактические ставки в начале 3% и 4%.