Полный гид по главам 36 налогового кодекса РФ
Налог на профессиональный доход простыми словами: кто платит, сколько и как не нарушить закон
С 2019 года в России действует специальный налоговый режим для самозанятых. Разбираем закон №422-ФЗ и Налоговый кодекс: ставки, лимиты, запреты и практические тонкости, о которых не пишут в буклетах ФНС.
4%
ставка при работе с физлицами
6%
ставка при работе с юрлицами и ИП
2,4 млн ₽
годовой лимит дохода
0 ₽
страховые взносы и отчётность

Что такое НПД и где он закреплён в законе

Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим, введённый Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018. Формально это не глава Налогового кодекса, а отдельный закон, проводящий эксперимент по установлению спецрежима на срок с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года. С июля 2020 года режим действует на территории всех субъектов РФ.

Суть режима: человек, получающий доход от личной трудовой деятельности или реализации товаров собственного изготовления, платит налог с каждого поступления и при этом считается полностью законопослушным налогоплательщиком — без регистрации ИП, без деклараций и без кассового аппарата (чек формируется автоматически в приложении «Мой налог»).

📌 Ключевой принцип закона

Закон №422-ФЗ регулирует не вид деятельности, а условия её ведения: запрет на наёмных работников, лимит дохода и закрытый перечень запрещённых видов дохода (статья 4). В остальном самозанятый может делать почти всё, что не запрещено.

Кому подходит режим — а кому нет

Нажмите на категорию, чтобы увидеть примеры:

  • Фрилансеры: дизайнеры, копирайтеры, программисты, SMM-специалисты
  • Репетиторы, няни, уборщики, мастера маникюра и парикмахеры
  • Фотографы, видеографы, организаторы мероприятий
  • Продажа товаров собственного изготовления (выпечка, рукоделие)
  • Сдача жилья в аренду (признано Минфином подпадающим под НПД)
  • ИП без сотрудников — могут перейти на НПД, отказавшись от других режимов

Ставки налога: две цифры, которые нужно запомнить

Ставка определяется исключительно тем, кто платит. Один чек от физлица — 4%, чек от компании или ИП — 6%. Смешивать их можно в один месяц без ограничений:

👤 От физических лиц
4%
🏢 От юрлиц и ИП
6%
🎁 Налоговый вычет для новичков

Каждому новому плательщику НПД положен вычет 10 000 ₽. Пока он не исчерпан, ставки фактически снижаются: 3% вместо 4% и 4% вместо 6%. Вычет применяется автоматически — заявлять ничего не нужно.

Калькулятор: сколько налога заплатить с месяца

Налог (ставка 4%)
2 000 ₽
Налог (ставка 6%)
1 800 ₽
Итого к уплате
3 800 ₽

НПД против других режимов

Критерий НПД УСН 6% Патент
Регистрация Приложение, 5 минут ИП, поездка в ФНС ИП + заявление
Отчётность Нет вообще Декларация раз в год Нет, но книга доходов
Страховые взносы Добровольно Обязательно (~50 тыс. ₽/год) Обязательно
Лимит дохода 2,4 млн ₽ ~450 млн ₽ 60 млн ₽
Наёмные работники ❌ ✅ ✅ (до 15)

Как это работает на практике: 5 шагов

1
Регистрация
Скачивается приложение «Мой налог», регистрация по паспорту или через Госуслуги занимает несколько минут. Статус присваивается с даты подачи сведений.
2
Получение оплаты
Каждый доход фиксируется в приложении: указывается сумма, наименование услуги и плательщик. Это основание налога — учитывать нужно не факт выполнения работы, а факт поступления денег.
3
Формирование чека
Чек создаётся автоматически и передаётся клиенту. Для юрлица чек — обязательное условие, чтобы компания могла принять расход при расчёте своего налога.
4
Начисление налога
До 12-го числа следующего месяца ФНС присылает уведомление с суммой. Если дохода не было — платить и уведомлять не нужно: нет дохода, нет налога.
5
Уплата
Срок — до 28-го числа. Оплатить можно картой в приложении или настроить автоплатёж (и тогда чеки по банковской карте будут формироваться сами).

Три ловушки, о которых нужно знать

🎭 Переквалификация договора

Если бывший работодатель предлагает «уйти в самозанятые, но остаться на месте» — договор могут признать трудовым. Работа со своим работодателем запрещена в течение 2 лет после увольнения.

📈 Превышение лимита

При доходе свыше 2,4 млн ₽ в год физлицо теряет право на НПД и обязано платить НДФЛ 13% с «самозанятого» дохода, а ИП — переходить на УСН задним числом с начала года.

🧾 Потерянный чек

За несформированный чек предусмотрен штраф 20% от суммы, при повторном нарушении в течение полугода — 100% дохода. Автоплатёж через банк решает проблему забывчивости.

Частые вопросы

Страховые взносы на НПД добровольны, поэтому трудовой стаж и пенсионные баллы по умолчанию не начисляются. Их можно докупать через приложение — стоимость года стажа привязана к МРОТ. Это важно учитывать тем, у кого НПД является единственным источником дохода.
Да. В приложении чек аннулируется с указанием причины «возврат», и сумма исключается из налоговой базы — уплаченный налог зачтётся или вернётся.
Наличие статуса в «Моём налоге» легализует регулярные поступления: справка о постановке на учёт формируется в приложении и принимается банками и заказчиками. Именно незарегистрированная деятельность вызывает вопросы по 115-ФЗ.
Закон действует как эксперимент до 31.12.2028, при этом до 2028 года гарантированы неизменные ставки 4% и 6%. Исходя из масштаба режима (более 10 млн плательщиков), эксперты сходятся во мнении, что НПД будет сохранён как постоянный спецрежим.
Вывод

Налог на профессиональный доход — самый простой способ легализовать подработку и фриланс в российском законодательстве: две ставки, никакой отчётности, автоматический учёт. Главное — понимать ограничения закона №422-ФЗ: закрытый перечень запретов, лимит 2,4 млн ₽ в год и запрет на работу с бывшим работодателем в течение двух лет. При соблюдении этих рамок режим остаётся выгоднее любой альтернативы для доходов до 200 тысяч рублей в месяц.